Налоговое резидентство, типичные ошибки и заблуждения.

Налоговое резидентство - критерии,  на основании которых государство облагает налогом лиц, которые принадлежат к нему тем или иным образом.

Правила и критерии, которые влекут к возникновению резидентства отличаются в различных странах: Россия - 183 дня нахождения в стране, в UK - 4 месяца, Швейцария, Испания - основной признак для определения резидентства - центр жизненных интересов. 

Если лицо удовлетворяет критериям резидентства больше, чем одной страны, возникает коллизия резидентства. На ее разрешение направлено соглашение об избежании двойного налогообложения, которым предусмотрен особый режим определения налогового резидентства и применения  центра жизненных интересов. 

Иммиграция и налоги формально друг к другу никакого отношения не имеют.

‍

Домициль - принадлежность лица к той или иной стране. 

2 типа: 

- определяет принадлежность для целей брачных отношений

- определяет налоговые обязанности 

Домициль никак не зависит от иммиграционного статуса.

‍

Налогообложение каждого дохода определяется его источником и по месту резидентства его получателя.

Если человек не платит никакие налоги по месту своего резидентства, те страны, где находятся его источники доходов, могут отказать в определенных льготах.

‍

Substance в личном и в корпоративном налоговом планировании.

Корпоративное налоговое планирование неразрывно связано с личностью владельца компании. 

Лицо, управляющее структурами и владеющее активами, должно соблюдать требования substance по их нахождению и управлять ими по месту их регистрации и налогового резидентства.

Бенефициарная собственность - невозможно больше использовать "компании-прокладки".

При выборе личного налогового резидентства необходимо помнить о том, как будут облагаться налогом доходы, зарабатываемые данным лицом.

Substance должен быть соразмерен функциям компании.

Налоговый орган всегда может пересмотреть тот или иной источник и вид дохода у источника, переквалифицировав его в налогооблагаемый.

‍

Причины переезда и смены резидентства:

- life style

- налоговые выгоды

- путешествие по миру без признания резидентом какой-либо страны.

‍

Насильно лицо нельзя признать резидентом если оно не удовлетворяет ни одному критерию резидентства какой-либо страны. Банки такую позицию не принимают, преимущественно швейцарские и британские. Выход - особый налоговый режим.

‍

Сертификат налогового резидентства:

- требуют иностранные налоговые органы при получении налоговых льгот;

- выдается только при условии удовлетворения объективных признаков резидентства.

‍

Длящееся резидентство = длящиеся налоговые последствия.

‍

Подготовка к смене резидентства:

- Юридическая фирма -анализ источника происхождения доходов.

- "Домашняя работа" - поиск негативной информации и ее устранение, создание и анализ документов - насколько репутационно клиент способен пройти комплаенс в той или иной стране.

Сравнение наиболее популярных инвестиционных программ гражданства и резидентства.

Возможные для рассмотрения страны - Португалия, Греция, Испания, Мальта, Кипр, Италия, Латвия, Черногория, Карибы - программы для получения ВНЖ или гражданства и не требуют физического пребывания.

Латвия - клиентам с РФ паспортами стали отказывать в последнее время, высокий административный cost на каждого члена семьи.

Италия golden visa - инвестиция в 2 млн евро в гособлигации и получение вида на жительство без физического присутствия и налоговых последствий.

Испания - вопросы с банками могут иметь непредсказуемый характер , особенно для банковских счетов и подтверждения денежных средств.

‍

Параметры, которые необходимо учесть при выборе места резидентства:

- какая задача стоит ("на всякий случай")

- уголовное преследование

Необходимо учитывать, как сотрудничает страна Вашего возможного пребывания на случай наступления "момента икс" с российскими правоохранительными органами.  Условно, насколько быстро вас выдадут родному правосудию. 

Потенциальное рассмотрение смены налогового резидентства, важно принимать в расчет возможности налоговой экономии в случае переезда: 

Греция - сопоставление стоимости жизни со стоимостью налоговых расходов возникающих в связи с глобальным налогообложением.

Испания - применение специального налогового режима возможно только на протяжении 6 лет.

Как долго существуют специальные налоговые режимы и как часто меняют налоговое законодательство - вопрос не имеющий точного ответа и это нужно тоже учитывать.

Ключевые моменты:

Необходимо понимать цели, для которых человек хочет получить иное резидентство.

‍

В качестве примера целей:

свободное перемещение по миру - достаточно иметь карибский паспорт (150-200тыс $)

свободное передвижение в пределах Шенген - греческий вид на жительство

с точки зрения налогов, гражданства - Португалия, UK

‍

Преимущества европейского паспорта - выбор места жительства и более широкие возможности в выборе места работы.

Минус в регуляторных ограничениях для инвестиций. 

‍

Необходимо долгосрочное планирование - за 6 месяцев до переезда+ высвобождение денежных накоплений, создание денежных запасов для проживания, проверка и подчистка своей финансовой истории , иногда с подключением налоговых консультантов и юристов.

‍

Ответить себе на вопросы - ЗАЧЕМ? ДЛЯ ЧЕГО? и затем выбор решения.

‍