Цели создания КИК.

КИК - контролируемая иностранная компания, сюда включаются также трасты. В случае, если у человека больше 25% в этой компании - это КИК, если больше 10% и остальные участники (больше 50%) являются российскими налоговыми резидентами, то это также является для него КИКом.

КИК как правило делается для осуществления портфельных инвестиций.

Вопрос о создании КИК возникает в тот момент, когда клиент имеет в портфеле бумаги, купленные довольно давно, и продажа или погашение данных ценных бумаг приведет к существенным налоговым последствиям, которые могут съесть большую часть его прибыли. Что сделать с этой бумагой, чтобы не платить так много налогов или по крайней мере не платить их сейчас? Ответ - создание КИК.

Когда мы вносим ценные бумаги в КИК, они встают в учет по их рыночной стоимости.

Консолидация и оптимизация налоговой базы.

Существенное преимущество КИК - налоговая база считается внутри КИК консолидированно. 

Реализация прибыли и в случае личного счета, и в случае КИК - ведет к налоговым последствиям.

Распределение прибыли КИК - вопрос управления cash flow, в том числе налоговым cash flow - когда, как и в каком количестве Вы будете платить налоги.

Если КИК зарабатывает меньше 10 млн руб, то эта прибыль не включается в доход.

Прибыль КИК облагается налогом не в году, когда она получена, а в следующем году.

КИК дает дополнительную гибкость и преимущества при планировании налоговой нагрузки. 

Сравнение владения ценными бумагами через КИК и прямое владение физлицом.

Создание КИКа не имеет смысла, если капитал под управлением меньше  $3-5 млн.

Пример: 5 лет назад были куплены акции Газпрома за 100 руб, сейчас с учетом валютной переоценки если продадим, они будут стоить 200 руб. Если мы продаем их на личном счете, то мы получаем 200 руб налогового дохода и имеем 100 руб налогового расхода. Если мы вносим эти акции в капитал КИК, то они встают в учет по 200 руб рыночной цены и при продаже имеем 200 минус 200/190 и получаем либо 0, либо плюс 10 руб дохода.

Расходы по КИК: создание 10.000$ и поддержание 10.000-15.000$ в год. Но здесь также все зависит от юрисдикции и сумма может достигать и сотни тысяч $ на создание.

Возможность финансировать КИК заемными средствами и вычитать начисленные, но невыплаченные % - уменьшает прибыль КИК в каждом году, но физлицо, пока эти % не получает в доход их включать не обязано. 

Есть риски признания КИКа резидентом в России как компании. Как вариант делать не КИК как юр лицо, а как организацию без образования юр лица, тот же траст, который не могут признать в России резидентом, потому что это не юр лицо. 

Виды КИК и популярные юрисдикции.

Виды КИК: корпоративные и некорпоративные (компания или траст).

Юрисдикция: 

Классические оффшоры (BVI, Belize) - делается очень просто, стоит дешево, НО и репутационные риски высоки. Перетянуть резидентство таких компаний в Россию очень легко. 

Кипр, Люксембург, Швейцария - более престижные юрисдикции. Большие расходы на сервис провайдеров (за исключением Кипра), которые будут обеспечивать деятельность данных компаний + налоги.  

Структура КИК, возможности по финансированию КИК, ликвидация КИК.

Если КИК создается в виде компании, то по сути это ООО зарубежом и основная проблема здесь - может быть признана резидентом России, если решения об инвестициях принимаются в России. Устранение данного риска - перенесение центра принятия решений за рубеж, в страну регистрации самого КИКа, либо если заключен договор с финансистом или с банком, который управляет Вашими активами из-за рубежа и Вы не принимаете участие в принятии этих решений.

Некорпоративные образования (трасты, фонды) - другой человек или компания управляет Вашими деньгами для Вашей пользы или для пользы Вашей семьи. Главный плюс траста - юридически его нельзя признать резидентом России.

Финансирование КИК: вложить в уставный капитал или предоставить своей компании займ.

Разница: передача в уставный капитал - становятся активами компании, а не Вашими и забрать их обратно не так просто. 

Займ - вносим деньги, выдавая займ своему КИК, ставим % ставку по этому займу (рыночная ставка, если в $, то примерно 3-4%), которая снижает налоговую базу КИКа. ВАЖНО - если Вы выдаете займ своему КИК, Вы не можете получить его обратно на зарубежный счет, Вам придется перевести его сначала на Ваш счет в России, а потом уже можно распоряжаться этими деньгами свободно. Займ не может быть бесконечным, желательно не более 3-4 лет.

Если Вы выдаете займ для КИК из российского банка - то его нужно ставить на учет валютный. Если Вы выдаете займ для КИК из зарубежного банка - то на учет его ставить не нужно, но возвращать на российский счет нужно. 

Для российских клиентов сейчас открывать счет за рубежом в целом для КИКов можно в инвестиционных банках, в основном швейцарских. Для 80% клиентов стандарт - КИК на Кипре, счет в Швейцарии.

Ликвидация КИК компаний - при ликвидации и получении ликвидационных выплат на свой личный счет у Вас образуется доход против которого Вы имеете право поставить расход. Этот расход фиксируется в рублях. бОльшая часть валютной переоценки, которую Вы хотели избежать пока работали с КИК, будет нивелирована в момент его ликвидации.

Если у Вас есть иностранная компания и Вы владели ее акциями больше 5 лет, Вы можете не платить налог - данная льгота появилась в этом году. Основной момент тут показать что КИК выпустил именно акции, а не доли, и соблюсти еще ряд требований. 

Ликвидация трастов - из дохода можно вычесть расходы в виде стоимости имущества, которое Вы когда-то вложили в этот траст.